Mikor kell társasági adóelőleget fizetni?

Társasági adóelőleg fizetési határidő: 100 milliós értékhatár

A társasági adóelőleg fizetési határidő betartása kiemelt fontosságú a nagyobb árbevételű vállalkozások pénzügyi tervezésében. A mulasztás súlyos jogkövetkezményeket és felesleges kiadásokat von maga után az érintett cégeknek. Érdemes pontosan tisztázni a saját bevételi kategóriát a felesleges adminisztrációs terhek és a büntetések elkerülése érdekében.

Mikor esedékes a társasági adóelőleg fizetése?

A társasági adóelőleg fizetési határidő alapvetően két ciklusra oszlik: a havi bevallók minden hónap 20. napjáig, míg a negyedéves bevallók a negyedévet követő hónap 20. napjáig kötelesek teljesíteni a befizetést. Ez a kötelezettség független attól, hogy az adott időszakban a cég realizált-e profitot, mivel az előleg összegét az előző évi adóadatok alapján, a május 31-ig benyújtott bevallásban határozzák meg. Van azonban egy apró, de annál fontosabb részlet, amit sokan elnéznek - erről a gyakori hibáról a gyakorisági szabályoknál részletesebben is írok lentebb.

A magyar vállalkozások jelentős része negyedéves gyakorisággal vallja be és fizeti meg az adóelőlegét,^[1] ami némileg könnyíti az adminisztrációs terheket a havi bevalláshoz képest. A rendszer célja a költségvetési bevételek egyenletes elosztása, ugyanakkor a cégek számára ez likviditási tervezést igényel. Emlékszem, amikor az első saját tanácsadó cégemet indítottam, a naptáramba pirossal írtam be a 20-i dátumokat, mert egyetlen napos késés is automatikusan generálta a késedelmi pótlékot a NAV rendszerében. Nem a pénzösszeg volt a legfájóbb, hanem a tudat, hogy a makulátlan adózói státuszom egy figyelmetlenség miatt sérült.

Havi vagy negyedéves? Az 5 millió forintos választóvonal

A fizetési gyakoriságot az előző adóévben fizetett társasági adó (TAO) mértéke határozza meg, ahol az 5 millió forintos értékhatár a döntő szempont. Amennyiben a fizetendő adó ezt az összeget meghaladja, a vállalkozás automatikusan havi bevallóvá válik, míg ez alatt maradva elegendő negyedévente utalni az összeget. Ez a szabályozás a hazai kkv-szektor több mint 90 százalékát a kedvezőbb, ritkább fizetési ütemezésbe sorolja, ami érezhetően javítja a működési cash-flow-t.

Sokan kérdezik: mikor kell fizetni a tao előleget? Nos, a törvény nem engedi meg az önkényes szüneteltetést. Volt egy ügyfelem, aki meg volt győződve róla, hogy ha nincs bevétele, nem kell utalnia az előleget. Tévedett. A bevallott előleg fix kötelezettség, amit csak egy hivatalos mérséklési kérelemmel lehet módosítani, ha a várható éves adó jelentősen elmaradna az előlegtől. Az adóhatóság az ilyen kérelmeket eseti alapon bírálja el, amennyiben a gazdasági indoklás megalapozott^[2] és számokkal alátámasztott.

A társasági adóelőleg bevallása határidő szerint

Bár a fizetés folyamatos, az alapokat a május 31-ig benyújtott éves adóbevallás fekteti le. Itt dől el az elkövetkező 12 hónap (úgynevezett előlegfizetési időszak) sorsa. A bevallás benyújtását követő első esedékesség negyedéveseknél július 20., havi bevallóknál pedig június 20. Ez a két hónap közötti átmenet az, ahol a legtöbb könyvelési baki történik. - Figyelni kell az áttérésre! - Ha a cég éppen ebben az évben lépi át az 5 milliós határt, a júniusi az első hónap, amikor már nem várhat negyedév végéig.

Mikor kell feltölteni a társasági adót?

A korábbi évekkel ellentétben a kötelező decemberi adófeltöltés ma már csak a 100 millió forint feletti árbevétellel rendelkező cégeket érinti. Ez a változás jelentősen csökkentette az év végi adminisztrációs terhet a kisebb vállalkozások számára.^[4] Azonban azoknak, akik e határ felett vannak, a december 20-i dátum szent és sérthetetlen - ekkor kell az előlegeket az éves várható adó 100 százalékára kiegészíteni.

Kicsit olyan ez, mint a karácsonyi bevásárlás: ha az utolsó pillanatra hagyod a számolást, könnyen elszámolhatod magad. Egyik partnerünk tavaly december 19-én jött rá, hogy a raktárkészlet kisöprése miatt sokkal nagyobb lett a profitja, mint várta. Az éjszakát a számokkal töltöttük, hogy ne kelljen mulasztási bírságot fizetnie. Ha a feltöltés nem éri el a várható adó legalább 90 százalékát, a NAV a különbözet után 10-20 százalékos bírságot is kiszabhat. Ez az a pont, ahol a precizitás szó szerint milliókat érhet. A pontos társasági adóelőleg bevallása határidő betartása tehát minden cég alapvető érdeke.

Havi vs. Negyedéves TAO előleg fizetés

Negyedéves fizetés (Kkv-k többsége)

- Alacsonyabb, kevesebb utalási és ellenőrzési feladat

- Évente 4 alkalommal (január, április, július, október 20.)

- Kedvezőbb, a pénz tovább marad a vállalkozásnál

- Az előző évi fizetendő TAO nem haladja meg az 5 millió Ft-ot

Havi fizetés (Nagyobb adózók)

- Magasabb, folyamatos figyelmet és utalást igényel

- Minden hónap 20. napjáig esedékes

- Folyamatos tőkekivonás, szigorúbb cash-flow tervezés

- Az előző évi fizetendő TAO meghaladja az 5 millió Ft-ot

Egy szoftverfejlesztő cég növekedési csapdája

A budapesti SoftCore Kft. 2024-ben sikeres évet zárt, aminek eredményeként a fizetendő társasági adója 4,2 millióról 5,8 millió forintra ugrott. Az ügyvezető, Péter, megszokta, hogy csak negyedévente kell utalnia az adóelőleget.

A cég júliusban elfelejtette a havi utalást, mivel a könyvelő és az ügyvezető között elcsúszott az információ az új státuszról. Csak augusztus végén vették észre a mulasztást, amikor megérkezett az első NAV felszólítás.

A felismerés fájdalmas volt: az 5 millió feletti adó miatt automatikusan havi bevallóvá váltak. Péter rájött, hogy a növekedés nemcsak több bevételt, hanem szigorúbb naptárhasználatot is követel.

A cég végül kifizette a mulasztási bírságot, de bevezettek egy automatikus utalási rendszert. Azóta a válaszadási idejük a NAV felé 100 százalékos, és elkerülték a további büntetéseket.

Ez a cikk általános tájékoztatási céllal készült, és nem minősül hivatalos adótanácsadásnak. Az adójogszabályok folyamatosan változnak, ezért konkrét üzleti döntések előtt mindenképpen konzultáljon okleveles adószakértővel vagy könyvelővel. Az egyéni adózási helyzetek eltérőek lehetnek a cégforma és a speciális szabályozások függvényében.